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令和６年度　所得税の主な税制改正

2024年６月5日 掲載

令和６年度の「所得税」の税制改正から、確定申告に関連する項目をピックアップしてお知らせしています。

また、今年１月から義務付けられた、電子帳簿保存法／電子取引の運用ルールが一部緩和されました。

所得税・個人住民税の定額減税

物価高騰への経済対策の一時的な措置として、所得税と住民税が、減税されます。

尚、減税は、経済対策「新たな経済に向けた給付金・定額減税一体措置」の一部で、課税所得がある場合は定額減税、課税所得がない場合は給付金が支給されます。

どの措置の対象となるかについては、内閣官房のサイトに掲載の「受けられる措置（給付金等）を確認するフローチャート」をご覧ください。

定額減税の概要

定額減税の概要は、次のとおりです。

  • 対象者：
    • 令和６年分の所得税、令和６年度の住民税／所得割の納税者
      ※収入が少なく、所得税・住民税が非課税、住民税の均等割だけ納付の場合は、定額減税の対象外となりますが、給付金が支給されます。詳しくは、お住まいの自治体（市区町村）のホームページにて確認してください。
    • 個人事業主の場合、合計所得金額1,805万円以下
    • 国内に居住している方
  • 減税額：
    納税者本人と同一生計の配偶者・扶養親族（※）１人につき ４万円 を減税
    ・ 令和６年分の所得税から３万円
    ・ 令和６年度分の住民税から１万円
    ※青色事業専従者、合計所得金額が48万円（給与収入103万円）以下の方を除く。
    ※扶養親族は、０歳以上。

    ★注意点： 配偶者・扶養親族の判定時期が異なります。
    ・ 所得税　（令和６年分のため）2024年12月31日時点
    ・ 住民税　（前年の所得が対象となるため）2023年12月31日時点

事業所得者の減税時期

所得税

  • 原則： 令和６年分の確定申告（2025年）で減税
  • 予定納税の場合： 予定納税する時に減税（第１期／第２期）
    第１期分の予定納税の通知にて、本人分が減額されています。
    定額減税により、第１期分の納付期限は、７月末から９月末に延期されます。
    扶養家族分の減税を、予定納税額から減額するには、税務署へ予定納税額の減額申請手続（申請期限／第１期分 7月31日／第２期分 11月15日）が必要になります。
    ※予定納税とは、前年の所得や税額が一定以上の場合、確定申告前に一定額を納税する制度です。

住民税（地方税）

  • 納税者本人の所得割の額から、本人と配偶者・扶養家族（国外居住者を除く）の合計額が控除されます。
  • 第１期分（令和６年６月分）から控除しきれない場合は、第２期分（令和６年８月分）以降の税額から、順次控除されます。

定額減税しきれない場合は、給付されます！

年間の納税額から、減税額を控除できないと見込まれる場合は、その差額が別途給付（調整給付）されます。給付事務は自治体で行われ、対象となる方へ、お住まいの市区町村から、確認書が送付されます。

調整給付金は、令和５年分の所得に基づき、給付額が計算されます。仮に、令和６年分の収入が減った場合には、令和６年分の所得税の確定後に、 給付金が追加支給されることになっています。

詳細については、お住まいの自治体（市区町村）のホームページにて確認してください。

青色事業専従者の定額減税は？

  • ６月より支払う専従者給与から、事業主が定額減税（月次減税／年調減税）を行うことになります。減税方法については、国税庁発行の「給与等の源泉徴収事務に係る令和６年分所得税の定額減税のしかた」をご覧ください。
    ※給与が少なくて、定額減税の対象とならない場合は、定額減税も給付金も受けられない、というケースが（ルール上）出てきます。

複数の所得がある場合は、どうなる？

「事業所得」の他に「給与」や「年金」を受け取っている場合は、源泉徴収税額からそれぞれ定額減税が行われるため、減税が重複することになります。重複分は、翌年の確定申告で精算することになります。

【関連情報】
書類定額減税について／国税庁
書類定額減税 特設サイト／国税庁
書類給与等の源泉徴収事務に係る令和６年分所得税の定額減税のしかた／国税庁
書類個人住民税の定額減税について／総務省

定額減税に関するご質問へのお願い

個々のケースに関するご質問について、以下のＱ＆Ａ集をご覧の上、ご不明な点が残る場合は、納税される税務署、お住まいの市区町村の担当窓口へ、お尋ねいただけますようお願いいたします。

【よくあるご質問　Ｑ＆Ａ集】
書類給付金・定額減税一体措置に関するよくあるご質問／内閣官房
書類令和６年分 所得税の定額減税Ｑ＆Ａ／国税庁
書類個人住民税の定額減税に係るＱ＆Ａ集／総務省

税額控除に関する改正

住宅ローン控除の拡充

【改　正】　急激な住宅価格の上昇を踏まえ、子育て世帯・若者夫婦世帯への支援策が講じられました。

  • 子育て世帯及び若者夫婦世帯： 借入限度額を上乗せ。
  • 新築住宅の床面積要件： 合計所得金額1,000万円以下の者に限り40㎡に緩和。

※「令和６年度 税制改正／個人所得課税」（財務省）」より引用。

【関連情報／国税庁】
書類No.1210 マイホームの取得等と所得税の税額控除
書類No.1225 住宅借入金等特別控除の対象となる住宅ローン等


その他の改正

電子帳簿保存法【電子取引】 運用ルールの緩和

令和６年１月より、電子取引データの電子保存が義務化されました。施行後、お問い合わせが多い項目について、運用ルールが見直され、保存方法について緩和されました。

※電子帳簿保存法の内、 義務化されたのは「電子取引」のみになります。「電子帳簿保存／スキャナ保存」は、任意となります。

  1. 電子帳簿・決算書の電子保存 ⇒ 任意
  2. 紙の経理書類をスキャナ保存 ⇒ 任意
  3. 電子取引データを電子保存　 ⇒ 義務化

電子取引データの保存方法の緩和

【変更点】

  • ECサイトで購入した物品の領収書
    ECサイトの購入履歴（※）で、過去７年間（赤字が出ている場合は10年間）データを確認・ダウンロードできる場合は、ダウンロード保存は不要。
    ※購入履歴の保存期間が、税法上の保存期間に満たない場合は、消去される前にダウンロードしておくことが必要になります。
  • インターネットバンキングの取引データ
    オンライン上の通帳等の保存について、随時確認が可能な場合は、通帳データをダウンロードして保存しなくてもよい。

【適　用】　令和６年１月１日からの電子取引より適用。

【関連情報／国税庁】
書類電子帳簿保存法一問一答／電子取引 の追加問答集（令和6年3月）　※ルールの変更点。
書類令和６年１月からの電子取引データの保存方法（令和5年11月）
書類電子帳簿保存法一問一答／電子取引（令和5年6月）
書類電子帳簿保存法の概要


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